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重慶會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理制度講義

更新時間:2014-05-20 14:56:48 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 重慶會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理制度講義

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  第二節(jié) 現(xiàn)金管理的法律制度

  一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)

  (一)現(xiàn)金的概念

  國際慣例:現(xiàn)金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證,不論是否法定貨幣或信用票據(jù),只要具有購買或支付能力,均可視為現(xiàn)金。

  從理論上講,現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。

  現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金,是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔,包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣,包括紙幣和金屬輔幣。

  (二)現(xiàn)金管理的概念

  現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。

  二、現(xiàn)金管理的基本原則

  (一)現(xiàn)金的使用范圍

  (1)職工工資、津貼;

  (2)個人勞務(wù)報酬;

  (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

  (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

  (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

  (6)出差人員必須攜帶的差旅費;

  (7)結(jié)算起點以下的零星支出;(結(jié)算起點定為一千元)

  (8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  【例題?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有( )。

  A.職工工資、退休金

  B.出差人員差旅費

  C.2萬元的零星支出

  D.國家規(guī)定對個人的其他支出

  [答案]ABD

  (二)現(xiàn)金管理的基本原則

  (1)凡在銀行和其他金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位),必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督。

  (2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟活動中,采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算,減少使用現(xiàn)金。

  (3)開戶單位之間的經(jīng)濟往來,除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  (4)各級人民銀行應(yīng)當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責,負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。

  (5)開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施,對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

  (6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟往來中,具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

  開戶單位銷售活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇,不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

  (7)機關(guān)、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品,必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

  (8)開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要,核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。

  邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,可以多于五天,但不得超過十五天的日常零星開支。

  (9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由開戶銀行核定。

  (10)開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理:

 、匍_戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間;

 、陂_戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

  因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準,由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;

 、坶_戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定,從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當寫明用途,由本單位財會部門負責人(會計機構(gòu)負責人)簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金;

 、芤虿少彽攸c不固定,交通不便,生產(chǎn)或者市場急需,搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  (11)開戶單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié),賬款相符。

  (12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款,應(yīng)當以轉(zhuǎn)賬方式支付。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的,經(jīng)開戶銀行審核后,可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。

  (13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款,應(yīng)當通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定,交通不便必須攜帶現(xiàn)金的,由開戶銀行根據(jù)實際需要,予以支付現(xiàn)金。

  未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款,可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算,匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。

  (14)具備條件的銀行應(yīng)當接受開戶單位的委托,開展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲蓄業(yè)務(wù)。

  (15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行,開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作,不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū),應(yīng)當建立非營業(yè)時間收款制度。

  (16)開戶銀行應(yīng)當加強柜臺審查,定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進行檢查,并按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。

  (17)一個單位在幾家銀行開戶的,由一家開戶銀行負責現(xiàn)金管理工作,核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。

  (18)開戶銀行應(yīng)當建立健全現(xiàn)金管理制度,配備專職人員,改進工作作風,改善服務(wù)設(shè)施,F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費應(yīng)當在開戶銀行業(yè)務(wù)費中解決。

  【例題?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金,從剛收到的一筆款項中直接支付( )。

  [答案]錯

  [解析]根據(jù)規(guī)定,開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

  【例題?多選題】下列選項中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有( )

  A.現(xiàn)金收入應(yīng)當于次日送存銀行

  B.應(yīng)當對采用現(xiàn)金結(jié)算給予高于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的優(yōu)惠

  C.開戶單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付

  D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金

  [答案]CD

  三、違反現(xiàn)金管理的法律責任

  1.開戶單位有下列情形之一的,開戶銀行應(yīng)當依照中國人民銀行的規(guī)定,責令其停止違法活動,并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款:

  (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;

  (2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。

  2.開戶單位有下列情形之一的,開戶銀行應(yīng)當依照中國人民銀行的規(guī)定,予以警告或者罰款;情節(jié)嚴重的,可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付:

  (1)對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;

  (2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

  (3)違反本條例第八條規(guī)定,不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的;

  (4)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;

  (5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

  (6)編造用途套取現(xiàn)金的;

  (7)互相借用現(xiàn)金的;

  (8)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

  (9)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;

  (10)保留賬外公款的;

  (11)未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

  3.開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行,然后可在十日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當在收到復(fù)議申請之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對復(fù)議決定不服的,可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

  4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定,徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的,應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分和經(jīng)濟處罰;構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

  

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